Provisión de cuentas por cobrar
Cadena absorbente sobre la antigüedad de la cartera: qué parte de cada tramo se cobrará y cuál será incobrable.
¿Qué proporción del saldo de cada tramo de antigüedad terminará cobrándose, y qué provisión de incobrables corresponde?
Cartera ilustrativa en tres tramos. Lo que no se cobra en un tramo pasa al siguiente; el tramo de 61–90 días, si no se cobra ni se castiga, permanece.
Controles
Ficha del modelo
Las siete preguntas que todo modelo de la biblioteca debe responder antes de publicarse.
- ¿Qué proporción del saldo de cada tramo de antigüedad terminará cobrándose, y qué provisión de incobrables corresponde?
- Saldos por tramo de antigüedad al cierre de varios meses consecutivos.
- Cobros y castigos de cada mes, para estimar las transiciones.
- El comportamiento de pago depende sólo del tramo actual.
- Las tasas mensuales son estables.
- Pagada e incobrable son estados finales.
- Probabilidad de cobro e incobrabilidad por tramo.
- Meses esperados hasta resolverse.
- Provisión estimada sobre los saldos actuales.
- Estimaciones exactas dados los parámetros; en la práctica las tasas se estiman de pocos meses y conviene recalcular con cada cierre.
- Para cada tramo, probabilidad de cobro más probabilidad de incobrable suman 1; la provisión se contrasta con los castigos reales de los meses siguientes.
- Un deterioro económico general cambia todas las tasas a la vez.
- Clientes grandes con comportamiento propio deben tratarse aparte.
- No sustituye el criterio contable exigido por la normativa aplicable.
- Cyert, R. M., Davidson, H. J. y Thompson, G. L. (1962). Management Science 8(3). Kemeny y Snell (1976), cap. 3.